Algemene reserves

1. Het opvangen van onvoorziene uitgaven voorvloeiende uit:

• opkomende verplichtingen
• calamiteiten

2. Het opvangen van rekening tekorten

3. Ter dekking van gekwantificeerde risico's

Incidentele overschotten en tekorten in de jaarrekening en de tussentijdse financiële afwijkingenrapportages worden verrekend met deze reserve.

De algemene reserve vrij besteedbaar vormt samen met de stille reserves en de Algemene bedrijfsreserve grondbedrijf onderdeel van de weerstandscapaciteit. Periodiek wordt onze weerstandscapaciteit en weerstandsniveau berekend. Dit resulteert in een weerstandsratio. De Raad heeft de norm voor de weerstandsratio vastgesteld tussen 1 en 2. Wat het noodzakelijke niveau van deze reserve is, is afhankelijk van enerzijds de risico’s en anderzijds de overige componenten van de weerstandscapaciteit. Dit betekent voor de Programmabegroting 2023 (het meest recente planning en control product dat al is vastgesteld door de Raad) dat er € 20,6 mln. meer dan noodzakelijk als vrije reserve beschikbaar is.
 

De algemene reserve behoort tot het eigen vermogen van de gemeente en is niet bedoeld voor specifieke bestemmingen. Voor het grondbedrijf is een aparte Algemene Bedrijfsreserve (ABR-gb) opgenomen om de financiële stromen binnen het grondbedrijf optimaal te kunnen beheersen, en zodoende de winstafroming naar de Algemene Dienst te kunnen vaststellen. Deze reserve heeft als doel:

1. Opvangen van eventuele (verwachte) nadelen op grondexploitatiecomplexen
2. Risicobuffer op basis van het Meerjarenperspectief    Grondbedrijf / jaarlijkse risico-inventarisatie
3. Treffen van voorzieningen voor herwaardering van gronden
4. Egalisatie van tijdelijke tekorten van overige reserves van het grondbedrijf
5. Financiering niet te verhalen plankosten initiatieven van derden
6. Betalen verplichte vennootschapsbelasting onderdeel grondbedrijf

• Deze reserve wordt vooral gevoed door (tussentijdse) winstnemingen (na fondsbijdrage) op grondexploitaties. Daarnaast met het saldo van grondopbrengsten van ruil-/restgronden die niet door de gemeente ontwikkeld worden. Nadelige ontwikkelingen op andere reserves en voorzieningen binnen het grondbedrijf worden verrekend met de ABR-gb, zoals de voeding van de voorziening herwaardering en de voorziening exploitatierisico’s.
• Wanneer bij herijking een positieve bijstelling plaatsvindt en er een bedrag binnen de voorziening herwaardering en/of voorziening exploitatierisico’s vrij kan vallen, wordt dit bedrag teruggestort in de ABR-gb. Maar ook het zo nodig tijdelijk bij plussen van de Reserve Bovenwijkse Voorzieningen als deze vanwege afwijkingen van voornamelijk achterblijvende voeding van de reserve vanuit verkochte m2 grond negatief wordt. Een negatief saldo op een Reserve is namelijk o.g.v. BBV voorschriften niet toegestaan. Daarnaast worden plankosten voor initiatieven van derden volgens de Nota Kostenverhaal 2017 niet allemaal verhaald op het initiatief. Deze onverhaalde kosten worden gedekt vanuit de ABR-ge. De nota kostenverhaal/financiële bijdragen staat op de agenda om geharmoniseerd te worden.

• Bij de risico-analyse bij het MJP is het benodigde weerstandsvermogen van het grondbedrijf bepaald op circa € 8,2 miljoen. Deze risico’s zijn opgenomen in de paragraaf risico-inventarisatie en weerstandvermogen van de jaarrekening 2021.
Daarnaast dient de reserve ook als risicobuffer voor de overige punten, zoals omschreven onder het doel van de reserve. De benodigde risicobuffer komt daarmee uit op € 10,0 miljoen.
Bij stijging van de reserve boven de risicobuffer wordt het meerdere als winst afgeroomd naar de Algemene Reserve vrij besteedbaar in de Algemene Dienst. De vrij besteedbare winst in enig jaar wordt bepaald a.h.v. een meerjarige doorkijk van de ABR-ge. Als ontwikkelingen in de ABR-gb in de huidige meerjarenperiode leiden tot een daling beneden de risicobuffer, zal minder dan het saldo worden onttrokken. Dit om te zorgen dat de ABR-gb ook meerjarig op het minimale niveau gehandhaafd blijft.